KgBank.net - Информационный портал о банках Кыргызстана
Информеры для вашего сайта >>>

Банки Кыргызстана
Список банков
Банковское законодательство
Микрофинансовые компании
Микрокредитные компании
Микрокредитные агентства
Кредитные союзы
Кредитные союзы, имеющие право привлечения вкладов от участников
Специализированные финансово-кредитные учреждения
Обменные бюро
Национальный банк
Истории



Общая информация
Реквизиты
Правления
Советы директоров
Благотворительность
Корреспондентские отношения
Принципы
Миссии
Награды
Денежные переводы
Платёжные карты
Депозиты
Расчётно-кассовое обслуживание
Кредиты физическим лицам
Кредиты юридическим лицам
Операции с ценными бумагами
Торговое финансирование
Интернет-банкинг
Приём платежей
Аренда сейфовых ячеек
Валютные операции
Чеки
Банковские гарантии
Эквайринг
Документарные операции
Нормативные акты НБКР
Сайты о банках
Информер курсов валют

 

Нормативные акты НБКР - Временные правила ведения бухгалтерского учета и представления информации о финансовом положении коммерческими банками и другими финансово-кредитными учреждениями при процедуре специального администрирования методом ликвидации

Глава 1. Общие положения

0 Настоящие временные правила определяют порядок бухгалтерского учета и методические основы представления информации о финансовом положении при процедуре специального администрирования методом ликвидации коммерческих банков и других финансово-кредитных учреждений (в дальнейшем по тексту - банки), осуществлявших деятельность по лицензии Национального банка Кыргызской Республики, в целях правильного отражения и представления информации о финансовом положении ликвидируемого банка для пользователей.

1 При процедуре специального администрирования методом ликвидации нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в коммерческих банках, действуют в части, не противоречащей законодательству Кыргызской Республики и данным Правилам.

Глава 2. Определения

В целях применения настоящих временных правил используются следующие определения:

2.1 Специальное администрирование - процедура процесса банкротства, применяемая в отношении банка-должника.

2.2 Ликвидация - метод процедуры специального администрирования, который предусматривает изъятие и отчуждение всех активов должника, включенных в ликвидационную массу, с целью удовлетворения требований кредиторов в соответствии с их очередностью.

2.3 Ликвидационная масса - активы должника без учета активов, являющихся предметом залога, а также изъятых из оборота.

2.4 Чистая реализуемая стоимость актива - это сумма, которая может быть получена от продажи актива при совершении сделки между осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленной на общих условиях, за вычетом затрат на выбытие этого актива.

2.5 Ожидаемая чистая реализуемая стоимость актива – это чистая реализуемая стоимость актива, которую банк-должник ожидает получить в будущем от продажи актива.

2.6 Полностью обеспеченные залогом требования кредиторов (обязательства) – требования кредиторов, обеспеченные залогом, где чистая реализуемая стоимость заложенного в качестве обеспечения актива равна сумме требований по данному активу.

2.7 Частично обеспеченные залогом требования кредиторов (обязательства)– требования кредиторов, частично обеспеченные залогом, то есть чистая реализуемая стоимость заложенного в качестве обеспечения актива ниже суммы требований по данному активу.

2.8 Требования кредиторов (обязательства), удовлетворяемые вне очереди, - требования кредиторов, возникающие в связи с предоставлением ими заемных средств при процедуре консервации, примененной до процедуры специального администрирования.

2.9 Необеспеченные залогом требования кредиторов (обязательства) – требования кредиторов, которые не обеспечены залогом, распределяемые и удовлетворяемые в порядке очередности выплат в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)».

2.10 Активы, годные для удовлетворения необеспеченных залогом требований кредиторов (обязательств) - все активы банка, включенные в ликвидационную массу, за вычетом затрат процесса банкротства и требований кредиторов, удовлетворяемых вне очереди.

2.11 Затраты процесса банкротства - необходимые затраты, связанные с проведением процесса банкротства, включающие в себя расходы на опубликование извещений о процедуре банкротства, судебные расходы, расходы специального администратора, вознаграждение специального администратора, а также возможные расходы банка за период ликвидации.

2.12 Имущественный капитал (дефицит) - сумма капитала (дефицита) банка-должника, состоящий из капитала, капитальных резервов, а также доходов и расходов.

Глава 3 Правила ведения бухгалтерского учета с начала процедуры специального администрирования методом ликвидации

· С момента начала процедуры специального администрирования методом ликвидации применение основных допущений финансовой отчетности, таких как метод начисления и принцип непрерывности, прекращается.

· Со дня начала процедуры специального администрирования методом ликвидации доходы и расходы признаются по кассовому методу, активы оцениваются по ожидаемой чистой реализуемой стоимости.

· В соответствии с Законом о банкротстве специальный администратор проводит инвентаризацию и оценку имущества банка. При возможности проведения оценки имущества банка, активы оцениваются по ожидаемой чистой реализуемой стоимости с привлечением независимого оценщика. Разница между балансовой стоимостью активов и их ожидаемой чистой реализуемой стоимости относится на счета имущественного капитала.

· При процедуре специального администрирования методом ликвидации специальный администратор должен иметь только один основной сомовый счет и один валютный счет (при необходимости) в другом банке.

Другие счета в банках, известные на момент начала процедуры специального администрирования методом ликвидации, а также обнаруженные в период процедуры специального администрирования методом ликвидации, подлежат закрытию специальным администратором по мере их обнаружения. Остатки денежных средств с этих счетов должны быть перечислены на основной счет специального администратора.

3.5. Со дня начала процедуры ликвидации прекращается начисление неустойки (штрафы, пени) и процентов по всем долговым обязательствам в отношении ликвидируемого банка в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)».

3.6. Неустойка (штраф, пени) и проценты, начисленные на момент начала процедуры специального администрирования методом ликвидации в отношении ликвидируемого банка, подлежат выплате в порядке очередности, установленном Законом Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)».

3.7. Начисленные проценты к получению по ценным бумагам, кредитам на момент начала процедуры специального администрирования методом ликвидации, сторнируются путем списания начисленных сумм со счетов процентных доходов и переносятся на внесистемный учет.

3.8. Остатки по счетам капитала на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации переводятся на счет имущественного капитала, после чего все счета по учету капитала, в том числе счета капитальных резервов банка закрываются.

3.9. При формировании информации о финансовом положении на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации доходы и расходы, полученные и понесенные с начала года, переносятся на счет имущественного капитала.

Убытки прошлых лет также переносятся на счет имущественного капитала.

В последующем все затраты на ликвидацию производятся за счет имущественного капитала. Счет имущественного капитала может содержать необходимые счета доходов и расходов как субсчета.

Любые неучтенные активы банка-должника, обнаруженные в процессе специального администрирования методом ликвидации и являющиеся собственностью банка, рассматриваются как доходы и отражаются на счете имущественного капитала.

Любые неучтенные обязательства банка-должника, требования по которым поступили в установленный для предъявления требований кредиторами период, в случае их признания специальным администратором, увеличивают обязательства банка и отражаются на счете имущественного капитала.

Нематериальные активы, по которым невозможно определить ожидаемую чистую реализуемую стоимость на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации, списываются за счет имущественного капитала и переносятся на внесистемный учет.

3.10. Все списанные с балансового учета активы (основные средства, ценные бумаги, нематериальные активы, кредиты выданные, дебиторская задолженность) должны учитываться на внесистемном учете для обеспечения их сохранности и контроля за их использованием.

Учет основных средств

3.10. Начисление амортизации основных средств со дня начала процедуры специального администрирования методом ликвидации прекращается, и ранее начисленная амортизация списывается в счет уменьшения первоначальной стоимости основного средства.

При этом счет начисленной амортизации необходимо закрыть.

3.11. Основное средство должно оцениваться на предмет ухудшения стоимости.

Банк должен оценивать наличие любых признаков, указывающих на возможное ухудшение стоимости основного средства, исходя из принципа существенности. В случае существенного снижения стоимости основного средства банк должен признать такое снижение, как снижение стоимости основного средства вследствие ухудшения.

Снижение стоимости основного средства вследствие ухудшения относится на счет имущественного капитала.

3.12. При продаже основного средства разница между новой (переоцененной) балансовой стоимостью и ценой продажи записывается на счет имущественного капитала.

Учет операций в иностранной валюте

3.13. Счета сомового эквивалента позиции на конец операционного дня в день, когда произошли движения денежных средств в иностранной валюте, сравниваются со счетами позиции в иностранной валюте, а возникающая разница является прибылью или убытком от операций с инвалютой и относится на счет имущественного капитала.

3.14. Не реже одного раза в месяц при информации о финансовом положении банку необходимо осуществлять переоценку валютной позиции.

Учет ценных бумаг

0 Начисление процентов по ценным бумагам и амортизация премии/дисконта со дня начала процедуры специального администрирования методом ликвидации прекращается и переносится на внесистемный учет.

1 Несамортизированный остаток на счете премии относится на счет стоимости ценных бумаг (увеличение номинальной стоимости ценной бумаги на сумму несамортизированной премии).

Несамортизированный остаток на счете дисконта относится на счет стоимости ценной бумаги (уменьшение номинальной стоимости ценной бумаги на сумму несамортизированного дисконта).

При этом счета премии/дисконта по ценным бумагам необходимо закрыть.

2 При продаже ценной бумаги разница между балансовой стоимостью и ценой продажи этой ценной бумаги должна быть отнесена на счет имущественного капитала.

3 Переклассификация ценных бумаг в процессе специального администрирования методом ликвидации банка не осуществляется.

Учет кредитов

4 На начало процедуры специального администрирования методом ликвидации каждый выданный кредит оценивается по ожидаемой сумме получения основной суммы долга и производится классификация кредитного портфеля. При классификации кредитов их стоимость снижается до ожидаемой суммы получения.

Разница между балансовой стоимостью кредита и ожидаемой суммы получения основной суммы долга списывается через счет РППУ и переносится на внесистемный учет.

5 В случае необходимости на кредитный портфель формируется Резерв на покрытие потенциальных кредитных, лизинговых потерь и убытков (РППУ). РППУ создается за счет уменьшения счета имущественного капитала.

6 После формирования РППУ в необходимом объеме, весь Резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков относится на уменьшение основной суммы кредита.

7 При классифицируемом кредите (определении его как потери) сумма долга списывается с баланса и выносится на внесистемный учет.

При этом специальный администратор должен использовать все юридические возможности для обеспечения возврата кредита и начисляемых по нему процентов.

8 Начисление процентов к получению по кредитам на балансовых счетах со дня начала процедуры специального администрирования методом ликвидации прекращается и переносится на внесистемный учет.

9 Сумма начисленных, но не полученных процентов сторнируется и переносится на внесистемный учет. Дальнейшее начисление процентов осуществляется внесистемно.

10 При погашении основной суммы долга разница между ожидаемой суммой получения основной суммы долга и фактически погашаемой суммой основного долга должна быть отнесена в счет увеличения (уменьшения) имущественного капитала.

11 При продаже кредитного портфеля банка-должника третьей стороне полностью или частично (в том числе при передаче уполномоченному органу для дальнейшего взыскания по кредиту), проценты, начисленные на текущую дату, переносятся с внесистемного учета в баланс и относятся на счет имущественного капитала.

Разница между ожидаемой суммой получения основной суммой долга (вместе с начисленными процентами к получению на момент продажи или передачи кредитов) и фактической стоимостью реализации кредита должна быть отнесена в счет увеличения (уменьшения) имущественного капитала.

Учет забалансовых операций

12 По каждой забалансовой операции специальный администратор должен произвести оценку возможной стоимости сделки с учетом вероятности того, что конкретные обстоятельства могут наступить или нет и соответственно рассчитать денежную сумму претензии.

13 Когда предъявляются претензии по обязательствам банка, связанным с забалансовыми операциями, то в случае их обоснованности и признания специальным администратором, они отражаются в балансе и забалансовые счета закрываются.

14 В случае:

15 наступления сроков забалансового обязательства;

16 возникновения определенных обстоятельств по забалансовому обязательству;

17 невозможности возникновения реальных обстоятельств, могущих повлечь выполнение забалансовых обязательств

суммы, учитываемые на забалансовых счетах, списываются, а сами забалансовые счета закрываются.

Глава 4. Общие правила предоставления информации о финансовом положении банка

18 Информация о финансовом положении при процедуре специального администрирования методом ликвидации подразделяется на:

19 информацию о финансовом положении на начало процедуры ликвидации;

20 информацию о финансовом положении при процедуре ликвидации (промежуточный ликвидационный баланс);

21 информацию о финансовом положении на конец процедуры ликвидации (ликвидационный баланс).

22 Информация о финансовом положении ликвидируемого банка представляется в виде финансовых отчетов.

В приложениях 1-4 данных Правил в виде примеров представлены статьи разделов в финансовых отчетах. Специальный администратор самостоятельно определяет статьи разделов по принципу существенности.

23 Информация о финансовом положении представляется в национальной валюте Кыргызской Республики.

24 Информация о финансовом положении представляется по требованию пользователей данной информации согласно законодательству.

25 В каждом разделе отчета существенные статьи аналогичных активов или обязательств должны быть выделены отдельно. Существенной для отчета является статья, сумма по которой составляет свыше 5 % от суммы самого раздела. Несущественные статьи должны быть сгруппированы отдельной статьей “Прочие активы” или “Прочие обязательства” в соответствующем разделе или статье.

Глава 5. Информация о финансовом положении на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации банка

5.1 Правила предоставления информации о финансовом положении на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации банка

26 Информация о финансовом положении на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации банка представляется по форме Отчет о состоянии банка на начало процедуры ликвидации и пояснительной записки к нему (форма № л1, приложение 1).

27 Отчет о состоянии банка на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации показывает активы, оцененные по ожидаемой чистой реализуемой стоимости.

28 “Отчет о состоянии банка на начало процедуры ликвидации” составляется один раз – на день введения решения о ликвидации банка и представляется пользователям согласно законодательству.

29 В зависимости от применяемого метода ликвидации, в названии Отчета о состоянии банка на начало процедуры ликвидации должно быть указано: “Отчет о состоянии банка на начало процедуры ликвидации” или “Отчет о состоянии банка на начало процедуры ликвидации по результатам инвентаризации”.

30 Достоверность представляемой пользователям информации о финансовом положении на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации подтверждается: в случае возбуждении процедуры ликвидации участниками банка - подписями первого руководителя и главного бухгалтера банка, в остальных случаях - подписями специального администратора и исполняющего обязанности главного бухгалтера банка.

5.2. Отчет о состоянии банка на начало процедуры ликвидации банка

31 В отчете о состоянии банка на начало процедуры ликвидации активы классифицируются на основе доступности имущества банка для полностью обеспеченных, частично обеспеченных и необеспеченных залогом обязательств, а обязательства показываются как полностью обеспеченные, частично обеспеченные и необеспеченные залогом обязательства.

Структура отчета о состоянии банка на начало процедуры ликвидации

32 Отчет о состоянии банка на начало процедуры ликвидации состоит из трех колонок.

33 Наименование статей разделов отчета показывается в колонке (1) отчета.

34 Балансовая стоимость активов и обязательств показывается в колонке (2) отчета.

35 Ожидаемая чистая реализуемая стоимость активов и обязательств указывается в колонке (3) отчета.

Активы

Раздел “Заложенные активы для полностью обеспеченных залогом обязательств”

Статья 1 “Заложенные активы для полностью обеспеченных залогом обязательств”: суммы активов банка, являющихся предметом залога по полностью обеспеченным обязательствам, показываются в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 2 “Всего: заложенные активы для полностью обеспеченных залогом обязательств”: сумма всех заложенных активов статьи 1, показывается в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 3 “минус: обязательства, полностью обеспеченные залогом”: общая сумма полностью обеспеченных обязательств, показывается в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 4 “Реализуемая стоимость заложенных активов для полностью обеспеченных обязательств, доступная для частично обеспеченных и необеспеченных обязательств”: сумма статей 2 и 3, показывается в колонке (3) отчета.

Раздел “Заложенные активы для частично обеспеченных залогом обязательств”

Статья 5 “Заложенные активы для частично обеспеченных залогом обязательств”: суммы активов банка, являющихся предметом залога по частично обеспеченным обязательствам, показываются в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 6 “Всего: заложенные активы для частично обеспеченных залогом обязательств”: сумма всех заложенных активов статьи 5, показывается в колонках (2) и (3) отчета.

Раздел “Активы, годные для удовлетворения необеспеченных залогом обязательств”

Статья 7 “Активы, годные для удовлетворения необеспеченных залогом обязательств”: суммы активов, годных для удовлетворения необеспеченных залогом обязательств, показываются в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 8 “Всего: активы, годные для удовлетворения необеспеченных залогом обязательств”: сумма всех активов статьи 7, показывается в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 9 “Всего: реализуемая стоимость активов, годных для удовлетворения необеспеченных залогом обязательств”: сумма статей 4 и 8, показывается в колонке (3) отчета.

Статья 10 “Ожидаемый дефицит”: разница статей 26 и 9, показывается в колонке (3).

Статья 11 «Всего: активы» сумма статей 2, 6 и 8, показываются в колонках (2) и (3) отчета.

Обязательства

Раздел “Полностью обеспеченные залогом обязательства”

Статья 12 “Обязательства, полностью обеспеченные залогом”: суммы обязательств банка, полностью обеспеченные залогом, показываются в колонке (2) отчета.

Статья 13 “Всего: обязательства, полностью обеспеченные залогом”: сумма обязательств статьи 12, показывается в колонке (2) отчета.

Раздел “Частично обеспеченные залогом обязательства”

Статья 14 “Обязательства, частично обеспеченные залогом: суммы обязательств банка, частично обеспеченные залогом, показываются в колонке (2) отчета.

Статья 15 “Всего: обязательства, частично обеспеченные залогом”: сумма обязательств статьи 14, показывается в колонке (2) отчета.

Статья 16 “Минус: заложенные активы для частично обеспеченных залогом обязательств”: суммы активов банка, являющихся предметом залога по частично обеспеченным залогом обязательств, показывается в колонке (2) отчета.

Статья 17 “Требования, классифицируемые как необеспеченные залогом”: сумма статей 15-16, показывается в колонке (3) отчета.

Раздел “Обязательства вне очереди”

Статья 18 “Обязательства вне очереди”: суммы статей обязательств банка по кредиторам вне очереди, показываются в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 19 “Всего: обязательства вне очереди”: сумма обязательств статьи 18, показывается в колонках (2) и (3) отчета.

Раздел “Необеспеченные залогом обязательства”

Статьи 20-24: суммы согласно очередности выплат требований в соответствии с Законом о банкротстве: требования первой очереди, второй очереди, третьей очереди, четвертой очереди и пятой очереди, показываются в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 25 “Всего: необеспеченные залогом обязательства”: сумма статей 20-24, показывается в колонках (2) и (3) отчета.

Статья 26 «Всего: требования кредиторов, классифицируемые как необеспеченные залогом»: сумма статей 17, 19 и 25, показывается в колонке (3) отчета.

Капитал

Статья 27 «Имущественный капитал» показывается в колонках (2) отчета.

Статья 28 «Всего: имущественный капитал»

Статья 29 «Всего: обязательства и имущественный капитал»: сумма статей 13, 15, 19, 25 и 28, показывается в колонке (2) отчета.

36 В пояснительной записке к Отчету о состоянии банка на начало процедуры специального администрирования методом ликвидации следует отразить следующую информацию:

37 обоснование реализуемой стоимости к каждой статье активов;

38 раскрытие информации по обеспеченным и частично обеспеченных залогом обязательствам;

39 информацию о стоимости активов, учитываемых внесистемно.

Глава 6 Правила представления информации о финансовом положении при процедуре специального администрирования методом ликвидации и на конец процедуры специального администрирования методом ликвидации банка

6.1. Общие правила

0 Информация о финансовом положении при процедуре специального администрирования методом ликвидации (промежуточный ликвидационный баланс) составляется ежемесячно (по состоянию на первое число каждого месяца) по следующим формам:

1) отчет о денежных поступлениях и выплатах (форма № л2, Приложение 2);

2) отчет об изменениях имущественного капитала (форма № л3, Приложение 3);

3) бухгалтерский отчет (форма № л4, Приложение 4);

4) пояснительная записка к информации о финансовом положении при процедуре специального администрирования методом ликвидации;

1 В финансовых отчетах о финансовом положении (промежуточный ликвидационный баланс) банка при процедуре специального администрирования методом ликвидации должна быть четко выделена, и при необходимости повторяться следующая информация

2 название банка;

3 отчетная дата или период, за который представлен финансовый отчет (промежуточный ликвидационный баланс);

4 отчетная валюта (см. пункт 4.3 данной главы);

5 единицы измерения и степень округления, используемые при составлении финансовых отчетов.

6 Классификация разделов в формах должна сохраняться из периода в период в течение ликвидации банка.

7 По каждому числовому показателю форм при ликвидации должны быть приведены показатели на начало процесса ликвидации.

8 Достоверность представляемой пользователям информации подтверждается подписью специального администратора и исполняющего обязанности главного бухгалтера банка.

6.2. Отчет о денежных поступлениях и выплатах

9 Целью отчета о денежных поступлениях и выплатах является представление информации о поступлении и выплатах денежных средств банка в течение периода процедуры специального администрирования методом ликвидации.

10 Для составления отчета о денежных поступлениях и выплатах используются данные бухгалтерских записей по денежным счетам.

Составление отчета о денежных поступлениях и выплатах предполагает следующие этапы:

1. раскрытие информации о денежных средствах на начало отчетного периода;

2. раскрытие информации о поступлении денежных средств;

3. раскрытие информации о выплате денежных средств.

Раздел “Денежные средства на начало периода”

В данном разделе показывается остаток денежных средств на начало периода.

Раздел “Денежные поступления”

В разделе отражается движение денежных средств за отчетный период в результате продажи активов, возврата основных сумм и процентов по выданным клиентам кредитам, погашения ценных бумаг.

Раздел “Денежные выплаты”

В разделе отражается движение денежных средств за отчетный период в результате выплат заработной платы сотрудникам банка, ликвидационных расходов, обеспеченных и необеспеченных залогом требований кредиторов.

6.3. Отчет об изменениях имущественного капитала

0 Целью отчета является представление информации об изменениях в имущественном капитале в течение отчетного периода при процедуре специального администрирования методом ликвидации банка.

1 Для составления отчета об изменениях в имущественном капитале используются данные бухгалтерских записей по субсчетам счета имущественный капитал.

2 В отчете об изменениях имущественного капитала отражается изменение капитала за отчетный период в результате прибыли (убытка) от ликвидации активов, административных расходов, выявленных обязательств банка в процессе ликвидации, вознаграждение специального администратора.

3 Сумма по строке “Убыток (прибыль) от реализации активов” определяется при помощи Отчета о реализации активов, являющегося составной частью отчета об изменениях имущественного капитала.

4 В Отчете о реализации активов отражается прибыль (убытки) от продажи активов за отчетный период.

6.4. Бухгалтерский отчет при процедуре ликвидации (промежуточный ликвидационный баланс)

5 В Отчете о финансовом состоянии (промежуточный ликвидационный баланс) активы, обязательства и капитал группируются по содержанию. Активы располагаются по степени убывания ликвидности, а обязательства показываются как полностью обеспеченные залогом требования кредиторов, частично обеспеченные залогом требования кредиторов, обязательства по затратам процесса банкротства и необеспеченные залогом требования кредиторов.

6 Для составления бухгалтерского отчета используются данные Отчета о денежных поступлениях и выплатах (денежные средства на конец отчетного периода), Отчета об изменениях имущественного капитала (имущественный капитал на конец отчетного периода).

6.5. Информация о финансовом положении, представляемая банком при процедуре специального администрирования методом ликвидации, в НБКР

7 В целях исполнения функций НБКР по осуществлению денежно-кредитной политики банк при процедуре специального администрирования методом ликвидации представляет в НБКР информацию о финансовом положении по следующим формам:

1) ежедневный пробный баланс по форме 5 Приложения 5 Положения «О порядке формирования финансовой отчетности для коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых НБКР», представляется до момента полной ликвидации банка по мере возникновения и отражения операций на счетах прибыли (убытки) и балансовых счетах, но не реже 1 раза в неделю.

2) ежеквартальный балансовый отчет по форме 1 Приложения 1 Положения «О порядке формирования финансовой отчетности для коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых НБКР», предоставляется не позднее 16 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала

3) балансовый отчет за отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно по форме 1 Приложения 1 Положения «О порядке формирования финансовой отчетности для коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых НБКР», предоставляется в НБКР не позднее 15 февраля следующего за отчетным года.

Глава 7. Правила представления информации о финансовом положении на конец процедуры специального администрирования методом ликвидации (ликвидационный баланс)

8 Информация о финансовом положении на конец процедуры специального администрирования методом ликвидации (ликвидационный баланс) составляется один раз - на дату последней выплаты по требованиям кредиторов, и представляется по запросу пользователей информации согласно законодательству.

Глава 8. Правила составления пояснительной записки к информации о финансовом положении банка

9 Пояснительная записка должна содержать дополнительную информацию, которая не представлена в самих формах, но необходима для достоверного раскрытия информации, и ее представления. Информация должна представляться в разрезе валют.

Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетные периоды.

10 По ценным бумагам необходимо раскрыть следующую информацию:

1) суммы продажи по каждому виду ценных бумаг;

2)основание для переоценки и факт привлечения независимого оценщика;

3)дату последней переоценки;

11 По основным средствам необходимо по каждой категории основных средств отразить выбытие основных средств и балансовую стоимость каждой категории основных средств, включенных в финансовые отчеты, учитываемых по ожидаемой реализуемой стоимости;

12 По кредитам необходимо раскрыть по каждой категории кредитов сумму погашения.

13 По обязательствам необходимо раскрыть суммы удовлетворенных требований по каждой категории требований.

14 По затратам процесса специального администрирования методом ликвидации необходимо раскрыть суммы по каждой категории затрат.

15 По операциям в иностранной валюте раскрыть возникшую в течение отчетного периода сумму чистой курсовой разницы, включенную в убыток (прибыль) от операций с иностранной валютой в имущественном капитале;

16 Пояснительная записка также должна содержать информацию о стоимости активов, учитываемых внесистемно;

17 Другие раскрытия:

Кроме указанных выше требований по раскрытию информации в пояснительной записке к финансовым отчетам (промежуточному ликвидационному балансу) специальный администратор может представлять любую другую информацию, если она необходима для достижения более достоверного представления информации о финансовом положении ликвидируемого банка.

    © KgBank.net, 2011. Все права защищены.
 
 

Предупреждение: На момент создания сайта и его страниц вся информация бралась из открытых источников (таких как, например, сайты банков). В настоящий момент сайт не обновляется, вследствие чего большинство информации на сайте устарело. Для получения актуальной информации по банкам и их услугам, рекомендуем обращаться непосредственно в банки, а также читать информацию на официальных сайтах банков.