KgBank.net - Информационный портал о банках Кыргызстана
Информеры для вашего сайта >>>

Банки Кыргызстана
Список банков
Банковское законодательство
Микрофинансовые компании
Микрокредитные компании
Микрокредитные агентства
Кредитные союзы
Кредитные союзы, имеющие право привлечения вкладов от участников
Специализированные финансово-кредитные учреждения
Обменные бюро
Национальный банк
Истории



Общая информация
Реквизиты
Правления
Советы директоров
Благотворительность
Корреспондентские отношения
Принципы
Миссии
Награды
Денежные переводы
Платёжные карты
Депозиты
Расчётно-кассовое обслуживание
Кредиты физическим лицам
Кредиты юридическим лицам
Операции с ценными бумагами
Торговое финансирование
Интернет-банкинг
Приём платежей
Аренда сейфовых ячеек
Валютные операции
Чеки
Банковские гарантии
Эквайринг
Документарные операции
Нормативные акты НБКР
Сайты о банках
Информер курсов валют

 

Нормативные акты НБКР - Методические указания по организации и ведению бухгалтерского учета для кредитных союзов

I. Общая часть

1.1. Настоящие Методические указания по организации и ведению бухгалтерского учета (далее по тексту «методические указания») для кредитных союзов, разработаны в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» и материалами Фонда «Сорос-Кыргызстан», которые определяют порядок организации и ведения бухгалтерского учета, обработки первичных документов, документооборота, контроль за оформлением и прохождением бухгалтерских документов в кредитных союзах. Данный документ может быть использован при разработке внутренних норм, процедур по правилам организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных союзах.

1.2. Целью данного документа является оказание содействия кредитным союзам в

организации современного бухгалтерского учета и развитию эффективной системы внутреннего контроля в кредитных союзах.

1.3. За организацию бухгалтерского учета в кредитном союзе и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственность несет председатель кредитного союза. Председатель Кредитного союза обязан обеспечить организацию внутреннего учета, контроль по подготовке финансового отчета для внешних пользователей, контроль за подготовкой налоговых отчетов и других финансовых отчетов, а также контроль за своевременностью расчетов по обязательствам кредитного союза.

1.4. За ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление финансовой отчетности в кредитных союзах ответственность несет главный бухгалтер.

1.5. В кредитном союзе должны быть разработаны, утверждены и использоваться при ведении бухгалтерского учета следующие документы:

· Правила документооборота;

· Формы первичных бухгалтерских документов;

· Порядок сшива и хранения бухгалтерских документов;

· Технология (порядок) обработки учетной информации;

· Порядок организации внесистемного учета;

· Порядок проведения инвентаризации;

· Внутренние процедуры по ведению хозяйственных операций и отражению их в бухгалтерской отчетности;

· Должностные инструкции сотрудников кредитного союза;

· Правила приема – передачи бухгалтерской документации при смене бухгалтера.

1.6. Документы, указанные в пункте 1.5., утверждаются Правлением кредитного союза.

1.7. Результатом обработки информации о хозяйственных операциях является бухгалтерский баланс. Кредитный союз составляет баланс по состоянию на последний рабочий день каждого месяца. При использовании программного продукта «Микробанкир» или аналогичного ему программного обеспечения баланс составляется на ежедневной основе. При наличии лицензии на депозитные операции, кредитный союз должен составлять ежедневный баланс.

1.8. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий в соответствии с внутренними процедурами кредитного союза. Бухгалтерская информация обрабатывается ежедневно по мере предоставления документов о совершении хозяйственных операций.

1.9. Кредитный союз осуществляет ведение бухгалтерского учета в национальной валюте.

II. Правила документооборота

2.1. Основными участниками учетно-операционной работы в кредитном союзе являются работники, занимающиеся оформлением, контролем денежно-расчетных документов и отражением всех операций и административно хозяйственных операций по счетам Главной книги, а также осуществляющие внесистемный учет.

Документирование всех фаз операций является основой бухгалтерского учета и представляет собой сплошное отражение объектов учета и непрерывно совершающихся хозяйственных операций в первичных документах. На основе документов, составляемых на каждую хозяйственную операцию, получают исходную информацию, используемую впоследствии для исчисления обобщающих показателей о хозяйственных процессах.

2.2. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы.

2.3. Бухгалтерский документ – это письменное доказательство совершения какой-либо хозяйственной операции или права на неё.

2.4. Все первичные бухгалтерские документы классифицируются следующим образом:

· Организационно-распорядительные (приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.д.). Эти документы отражают факт совершения операции, но информация, содержащаяся в них может прямо не отражаться в учетных регистрах, а только способствовать правильному оформлению операции.

· Оправдательные документы (платежные поручения, накладные, приходные и расходные кассовые ордера, счета-фактуры, акты приемки, объявления на взнос наличными и т.д.). Эти документы отражают факт совершения операции, поэтому информация, содержащаяся в них, заносится в учетные регистры.

· Документы бухгалтерского оформления (справки, расчеты, ведомости – например, расчет заработной платы). Эти документы составляются непосредственно бухгалтером и информация, содержащаяся в них, заносится в учетные регистры.

2.5. Первичные бухгалтерские документы кредитного союза можно разделить на внешние и внутренние документы:

· Внешние документы – это документы, которые составляются организацией (поставщиком, контрагентом), с которой кредитным союзом была совершена хозяйственная операция. К таким документам относятся: счет-фактура по НДС, квитанция к приходному кассовому ордеру, накладная, доверенность, закупочный акт, товарный чек, и т.д.

· Внутренние документы – это документы, которые составляются сотрудником кредитного союза и участником кредитного союза. К таким документам относятся: Кассовые журналы по приходу и расходу, мемориальный ордер, объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежное поручение, счет-фактура по НДС, накладная, доверенность, авансовый отчет, акты инвентаризации, приема-передачи, на списание материалов, списания затрат и т.д.

2.6. Первичные бухгалтерские документы должны быть оформлены в момент совершения операции и переданы для учета бухгалтеру или лицу, осуществляющему учет и составление отчетности.

2.7. Первичные бухгалтерские документы должны содержать следующие обязательные реквизиты для того, чтобы документ имел юридическую силу:

· Наименование документа;

· Дату и место составления документа;

· Наименование субъекта, от имени которого составлен документ;

· Содержание хозяйственной операции;

· Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражениях;

· Наименование должностей лиц, ответственных за санкционирование хозяйственной операции и правильность её оформления, а именно бухгалтер, контролер, подписи получателя/вносителя денежных средств при кассовых операциях;

· Личные подписи указанных лиц и их расшифровки и т.д.

В некоторых случаях могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, основание для совершения хозяйственной операции и т.д.

2.8. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

2.9. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных бухгалтерских документах, накапливается в хронологической последовательности и систематизируется в учетных регистрах - сводных учетных документах. Бухгалтерские регистры могут быть представлены в виде карточек учета, ведомостей, журналов. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются самим кредитным союзом и обязательно должны быть им же утверждены.

В кредитном союзе должен быть утвержден перечень учетных регистров, ответственные лица за их ведение, место хранения и срок хранения.

Предлагаемая форма «Перечень обязательных регистров бухгалтерского учета»

№ п/п
Наименование регистра
Присвоенный номер регистра*
Ответственный за ведение регистра
Место хранения






*Присвоенный номер регистра может совпадать с номером по порядку записей, а может иметь свою структуру (код). В этом случае принципы кодирования регистров необходимо также закрепить распорядительным документом, решением Правления кредитного союза.

Например, регистры по заработной плате могут кодироваться следующим образом:

· Сводная ведомость по начислению заработной платы 1/1;

· Карточка начисления заработной платы сотрудника 1/2,

где 1- означает регистр по заработной плате, а 1,2 – различные формы регистров по зарплате.

2.10. За правильность отражения данных в бухгалтерских регистрах ответственность несут составившие их лица – как правило, бухгалтер.

2.11. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

2.12. Право подписи документов оформляется приказом (распоряжением) Председателя кредитного союза. Данный приказ (распоряжение) должен содержать следующую информацию:

· Фамилию, имя, отчество сотрудника;

· Наименование должность сотрудника;

· Тип операции или вид документов;

· Образец подписи;

· Характер предоставленного права подписи (контрольная, утверждение, подпись исполнителя) и т.д.

2.13. Информация о хозяйственных операциях, произведенных кредитным союзом за определенный период, из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерский баланс.

2.14. В тексте и цифровых данных внутренних документов подчистки и исправления не допускаются. Другие первичные бухгалтерские документы допускают исправление ошибок, оформленное следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма (можно сумму обвести в круг) и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма. Зачеркивание производится только одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление должно быть подтверждено подписью всех лиц, подписавших документ, а также должна быть проставлена дата исправления. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры.

2.15. Первичные документы должны легко проверяться по форме, по существу записи и арифметически.

2.16. Документооборот - движение первичных бухгалтерских документов в учете:

· получение бухгалтерских документов от других предприятий;

· формирование внутренних первичных документов;

· принятие к учету;

· обработка;

· сшив;

· размещение в месте хранения;

· передача в архив.

Документооборот регламентируется графиком, который утверждается Председателем кредитного союза. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым сотрудником (подразделением), с указанием их взаимосвязи и срывов в выполнении работ.

Предлагаемая схема Графика документооборота:

Наимено-вание документа
Содержание операции


Оформление
Проверка
Исполнение
Обработка документов.
Передача в архив

Количество экземляров
Ответствен-ный за оформление
Контролер
Срок проверки
Исполнитель
Срок контроля
исполнитель
Срок
исполнитель
Срок

1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
12
13

Ведомость на зар-плату
Выдача зар-

платы
1
Бухгалтер
Предсе-

датель
3-го числа
Кассир
3-го

числа каждого месяца
Бухгалтер
5-го
бухгалтер


Март следующего года за отч.


График документооборота зависит:

· от организационной структуры кредитного союза,

· от специфической деятельности организации,

· от разнообразия операций.

Он является стандартным для каждого кредитного союза.

III. Формы первичных бухгалтерских документов

В кредитных союзах в основном используются перечисленные ниже первичные бухгалтерские документы. (Формы первичных бухгалтерских документов прилагаются в приложении в конце документа).

3.1. Мемориальный ордер

Назначение документа. Мемориальный ордер используется для учета всех внутренних операций кредитного союза.

Количество экземпляров определяется в графике документооборота в зависимости от порядка движения и сшива документов, принятых в кредитном союзе.

Требования к оформлению документа. Мемориальный ордер должен содержать наименование документа, код формы, порядковый номер документа, число, месяц, год выписки, наименование контрагента, наименование кредитного союза, назначение операции, сумму (прописью и цифрами), контировку счетов, подписи уполномоченных лиц.

Особенности документа. Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующего штриха не допускается. Мемориальный ордер обязательно должен иметь контировку, т.е. обозначение номеров счетов, по которым проводится операция.

3.2. Платежное поручение.

Назначение документа. Платежное поручение используется для проведения всех видов платежей в национальной валюте на территории Кыргызской Республики.

Количество экземпляров определяется правилами подготовки документов.

Требования к оформлению документа. Платежное поручение должно содержать наименование документа, код формы, порядковый номер документа, число, месяц, год выписки, наименование плательщика, номер его счета, ИНН, код плательщика ОКПО, регистрационный номер Социального фонда при уплате взносов на социальное страхование, наименование банка плательщика, его местонахождение, код МФО банка плательщика, наименование получателя средств, номер его счета, наименование банка получателя, его местонахождение, код МФО банка-плательщика, назначение операции, сумму (прописью и цифрами), подписи уполномоченных лиц.

Особенности документа. Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующей жидкости не допускается. При получении копии платежного поручения из банка на документе должна стоять отметка уполномоченного сотрудника банка о проведении данного документа в банке. Подписи председателя кредитного союза и бухгалтера либо организаций-контрагентов ставятся на первом экземпляре, который остается в кредитном союзе.

3.3.Приходный кассовый ордер.

Назначение документа. Приходный кассовый ордер заполняется при приеме денежных средств от участников и сотрудников кредитного союза (например, при погашении дебиторской задолженности), при оприходовании денежных средств, полученных из банка по чеку.

Количество экземпляров – два-три экземпляра согласно внутренним документам кредитного союза. Один экземпляр обязательно оставляется вносителю денежных средств.

Требования к оформлению документа. Приходный кассовый ордер должен содержать наименование документа, код формы, порядковый номер документа, число, месяц, год выписки, наименование плательщика, наименование кредитного союза, назначение взноса, сумму (прописью и цифрами), подпись вносителя денежных средств, подписи уполномоченных лиц кредитного союза. Приходный кассовый ордер должен быть заполнен четко и ясно чернилами или шариковой ручкой или отпечатан на компьютере.

Особенности документа. Все кассовые документы по приходу регистрируются в кассовых журналах по приходу отдельно бухгалтером и кассиром. Возможно ведение кассового журнала бухгалтером с передачей его одновременно с приходным кассовым ордером кассиру под роспись. Приходные кассовые ордера обязательно должны иметь обозначение номеров счетов, по которым проводится операция. В конце дня бухгалтером производится сверка кассовых документов, зарегистрированных им в кассовых журналах, с документами, проведенными кассиром.

При ручном составлении документа сумма прописью начинается обязательно с начала строки с заглавной буквы, свободное место в реквизите «сумма цифрами» и после суммы прописью прочеркивается двумя чертами.

Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующего штриха не допускается. При ручной обработке все экземпляры должны быть заполнены в один прием под копирку. Подписи ставятся на каждом экземпляре отдельно, не используя копировальную бумагу.

3.4. Расходный кассовый ордер.

Назначение документа. Расходный кассовый ордер заполняется при выдаче денежных средств участникам и сотрудникам кредитного союза (например, выдача денежных средств в подотчет, выдача заработной платы, выдача кредитов, начисленных процентов по депозитам).

Количество экземпляров – два-три экземпляра согласно внутренним документам кредитного союза.

Требования к оформлению документа. Расходный кассовый ордер должен содержать наименование документа, код формы, порядковый номер документа, число, месяц, год выписки, наименование плательщика, наименование кредитного союза, назначение операции, сумму (прописью и цифрами), подпись получателя денежных средств, подписи уполномоченных лиц кредитного союза. Расходный кассовый ордер должен быть заполнен четко и ясно чернилами или шариковой ручкой или отпечатан на компьютере.

Особенности документа. Все кассовые документы по расходу регистрируются в кассовых журналах по расходу отдельно бухгалтером и кассиром. Возможно ведение кассового журнала бухгалтером с передачей его одновременно вместе с расходным кассовым ордером кассиру под роспись. Расходные кассовые ордера обязательно должны иметь обозначение номеров счетов, по которым проводится операция. В конце дня бухгалтером производится сверка кассовых документов, зарегистрированных им в кассовых журналах, с документами, проведенными кассиром.

При ручном составлении документа сумма прописью начинается обязательно с начала строки с заглавной буквы, свободное место в реквизите «сумма цифрами» и после суммы прописью прочеркивается двумя чертами.

Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующего штриха не допускается. Все экземпляры должны быть заполнены в один прием под копирку при ручной обработке Подписи ставятся на каждом экземпляре отдельно, не используя копировальную бумагу.

3.5. Объявление на взнос наличными

Назначение документа. Объявление на взнос наличными используется при операциях с участниками кредитного союза: при приеме сберегательного пая, при погашении кредита и процентов по кредиту, при уплате штрафа, при внесении денежных средств по договорам вклада.

Количество экземпляров – один.

Требования к оформлению документа. Объявление на взнос наличными должно содержать наименование документа, код формы, порядковый номер документа, число, месяц, год выписки, фамилию, имя, отчество вносителя денежных средств, наименование кредитного союза, назначение взноса, сумму (прописью и цифрами), подпись вносителя денежных средств, подписи уполномоченных лиц кредитного союза.

Особенности документа. В комплект данного документа входят: объявление на взнос наличными, квитанция на взнос наличными, ордер на взнос наличными. Квитанция на взнос наличными возвращается участнику кредитного союза в качестве подтверждающего документа о приеме денежных средств. Объявление на взнос наличными подшивается в кассовые документы, ордер на взнос наличными передается бухгалтеру в сшив документов. Объявление на взнос наличными обязательно должно иметь обозначение номеров счетов, по которым проводится операция.

3.6. Доверенность.

Назначение документа. Доверенность удостоверяет право предъявителя доверенности на получение или передачу товаров и услуг.

Количество экземпляров – один.

Требования к оформлению документа. Доверенность должна содержать наименование документа, номер документа, число, месяц, год выдачи доверенности, срок действия доверенности, который должен быть указан в доверенности и составлять не более 10 дней со дня выдачи доверенности, паспортные данные лица, получающего доверенность, наименование и количество товаров, подлежащих получению или передаче, либо сумма и вид услуг, подлежащих оплате или получению, наименование поставщика, основание для получения или передачи товаров/услуг (договор и т.д.), подпись лица, получающего доверенность, подписи уполномоченных лиц (Председателя и главного бухгалтера кредитного союза) и печать кредитного союза

Особенности документа. Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующего штриха не допускается. Особое внимание следует уделять, (1) сроку действия доверенности, (2) паспортным данным лица, получающего доверенность, и (3) образцу его подписи. Все выданные доверенности должны регистрироваться в Журнале выданных доверенностей. Бухгалтер следит за использованием («закрытием») доверенностей. Неиспользованные доверенности возвращаются бухгалтеру, который делает отметку об её аннулировании и подшивает аннулированные доверенности в отдельную папку.

3.7. Счет-фактура по НДС[1].

Назначение документа. Счет-фактура – это документ, который оформляется облагаемым субъектом, осуществляющим облагаемую поставку в соответствии с Налоговым Кодексом. Она является основанием для расчетов с потребителем услуг или товаров и бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Кредитный союз выписывает счет-фактуру в случае оказания нефинансовых услуг участникам: консультаций, предоставления помещения в аренду, продажи основного средства, малоценного инвентаря, прочей собственности (залогового имущества) и т.д. В основном кредитный союз получает счета – фактуры к оплате от поставщиков товаров и услуг.

Количество экземпляров – один экземпляр при получении счета к оплате и два при оформлении счетов к получению.

Требования к оформлению документа. В счет-фактуре НДС, как бланке строгой отчетности, должны быть в обязательном порядке указаны: дата составления счет-фактуры НДС, фамилия, имя, отчество или полное наименование, юридический адрес и ИНН поставщика и получателя товаров (выполненных работ, оказанных услуг) наименование реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета налога на добавленную стоимость (ставка налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость), стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом налога на добавленную стоимость прописью, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, руководителя и главного бухгалтера компании поставщика, подпись должностного лица-потребителя товаров и услуг, печать.

Особенности документа. Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующего штриха не допускаются. В счете-фактуре указываются и суммы других налогов, если они имеют место (налог за оказание платных услуг населению, налог на рекламу).

3.8. Квитанция к приходному кассовому ордеру.

Назначение документа. Квитанция к приходному кассовому ордеру удостоверяет поступление денежных средств в кассу кредитного союза за оказанные кредитному союзу услуги или за поставку товаров.

Количество экземпляров – один.

Требования к оформлению документа. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать наименование документа, номер документа, число, месяц, год выписки, наименование кредитного союза и Ф.И.О. лица, передающего денежные средства, наименование организации, получающей денежные средства и ИНН налогоплательщика, назначение операции, сумму (прописью и цифрами), подпись главного бухгалтера и подпись кассира, принявшего денежные средства.

Особенности документа. Исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующего штриха не допускается. Особое внимание надо уделять наличию порядкового номера на квитанции, наличию подписей и круглой печати, которая ставится по середине линии отрыва квитанции.

3.9. Авансовый отчет.

Назначение документа. Авансовый отчет представляет собой отчет об использовании выданных в подотчет денежных средств.

Количество экземпляров – один.

Требования к оформлению документа. Авансовый отчет должен содержать наименование документа, номер документа, дату составления отчета, фамилию, имя, отчество отчитывающегося лица, выданную сумму, использованную сумму, остаток или перерасход денежных средств, когда, кому, за что, по какому документу уплачено, и какая сумма была уплачена, подписи уполномоченных лиц кредитного союза, подпись подотчетного лица.

Особенности документа. Авансовый отчет в качестве приложения должен иметь все подтверждающие документы. Обычно срок сдачи авансового отчета устанавливается не более 10 дней с момента выдачи денежных средств.

3.10. Закупочный акт.

Назначение документа. Закупочный акт удостоверяет приобретение товаров.

Количество экземпляров – один.

Требования к оформлению документа. Закупочный акт должен содержать наименование документа, дату составления документа, наименование кредитного союза, Ф.И.О. лица, закупающего товары, место покупки товара, Ф.И.О. и паспортные данные продавца, серия, номер, срок действия, сфера деятельности патента, какой ГНИ выдан, наименование и количество купленных товаров, единица измерения, цена за единицу, общая сумма по каждому товару, итоговая сумма цифрами и прописью, подпись продавца, подпись лица, закупающего товары, сумма, на которую утверждается акт, подпись уполномоченного лица кредитного союза, утверждающего акт.

Особенности документа. Составляется в момент совершения покупки. При отсутствии патента или неполных данных о патенте продавца начисляются налоги на кредитный союз, принявший закупочный акт, как на источник выплаты дохода физическому лицу.

3.11. Акты инвентаризации, приема передачи, списания материалов, списания затрат на представительские расходы.

Назначение документов. Акты предназначены для подтверждения установленных фактов или событий.

Количество экземпляров определяется числом заинтересованных сторон либо согласно внутренним документам кредитного союза.

Требования к оформлению документа. Акты должны содержать наименование документа, номер документа, число, месяц, год составления документа, текст акта, который содержит основание для составления акта (номер и дата приказа, на основании которого была создана комиссия), перечисляются составители акта – присутствовавшие члены комиссии с указанием их должностей, а также перечисляются другие лица, присутствовавшие при работе комиссии, но не являющиеся её членами. В констатирующей части акта излагаются цели и задачи составления акта и проведенная комиссией работа, а также установленные факты и выводы. Акт подписывается всеми лицами, принимавшими участие в его составлении. Акт вступает в силу со дня его утверждения председателем кредитного союза.

Особенности документа. При оформлении подписей членов комиссии их должности не указываются. В акте указывается, кому передан каждый экземпляр акта.

IV. Порядок сшива и хранения бухгалтерских документов

4.1. Порядок сшива и хранения бухгалтерских документов в кредитном союзе определяется отдельной внутренней процедурой и утверждается председателем кредитного союза.

4.2. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности несет председатель кредитного союза. Ответственность за соблюдение порядка хранения бухгалтерских документов несет главный бухгалтер.

4.3. Основой формирования и хранения бухгалтерских документов является принцип

организации бухгалтерского учета в кредитном союзе, периодичность формирования и предоставления баланса, количество документов, обрабатываемых на ежедневной основе и в целом за месяц, разнообразие операций, совершаемых кредитным союзом и т.д.

4.4. Все бухгалтерские документы в определенном порядке и с различной периодичностью формируются в сшивы документов. Документы должны быть прошиты, страницы пронумерованы. Сшив должен иметь титульный лист. Образец титульного листа приводится в п. 4.10 настоящих Правил.

4.5. При подготовке баланса на ежедневной основе и большом объеме бухгалтерских операций, бухгалтерские документы формируются и сшиваются, как правило, на ежедневной основе. Это позволяет проверить полноту отражения операций и правильность формирования баланса. Подсчет дебетовых оборотов по документам и итоги по оборотно-сальдовой ведомости должны совпадать.

В случае формирования баланса на ежемесячной основе и при незначительном объеме операций, документы удобно формировать ежедневно, но сшивать на ежемесячной основе. В кредитном союзе может быть установлен иной порядок, обеспечивающий контроль за достоверностью баланса и хранением документов. Так, различные сшивы документов могут формироваться с различной периодичностью. Например, кассовые документы формируются на ежедневной основе, а по заработной плате ежемесячно или один раз в год.

4.6. В кредитном союзе целесообразно формировать следующие сшивы документов: сшив по кассовым операциям, по административно-хозяйственным операциям, по заработной плате, по вкладным операциям, по кредитным операциям, по операциям со сберегательными паями и т.д. Это связано с различным содержанием операций, различным сроком хранения документов и стремлением обеспечить успешное выполнение контрольной функции за достоверностью и обоснованностью бухгалтерского баланса.

4.7. Целесообразно в нормативный документ, регламентирующий порядок сшива, включить таблицу следующего содержания.

№ п/п
Наименование сшива
Документы, включаемые в порядке их формирования в сшив
Ответст-венный за сшив
Периодич-ность сшива
Срок хранения сшива







4.8 Формирование документов для сшивов осуществляется в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов, а документы с одинаковыми дебетовыми балансовыми счетами формируются в возрастающем порядке номеров кредитованных балансовых счетов в течение одного дня. Количество и общая сумма документов заверяется на обложке ежемесячного (ежедневного) сшива подписью главного бухгалтера/бухгалтера, а по кассовым документам – подписью кассира и бухгалтера.

Общие суммы итогов по сброшюрованным документам за месяц должны подсчитываться и сверяться с итогом оборотов по ежемесячному балансу. Если общие суммы итогов по сброшюрованным документам не совпадают с данными ежемесячного баланса, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Сотрудники, на которых возложено формирование документов, должны в обязательном порядке проверить наличие приложений, если в мемориальных ордерах делается на них ссылка. К каждой папке сброшюрованных документов прилагается титульный лист, информация которого позволяет определить общую сумму совершенных операций за период, определенный на титульном листе.

4.9. Титульный лист должен в обязательном порядке содержать реквизиты:

· наименование кредитного союза;

· индекс (номер) согласно утвержденной в кредитном союзе номенклатуре дел;

· дата, за которую сброшюрованы документы;

· общая сумма документов;

· срок хранения;

· подписи ответственного и контролирующего работников. В случае необходимости допускается указание дополнительной информации.

4.10. Титульный лист (образец)

Наименование кредитного союза

________________________________________

№ сшива___________ Срок хранения__________

Название сшива

_____________________________________________

Сшив включает документы с__________(дата) по________(дата) включительно_

Всего документов на общую сумму________________________

Из них находятся в отдельных папках:

· По хозяйственным операциям на сумму______________________

· По вкладным операциям на сумму__________________________

· По операциям с кредитами на сумму________________________________

· По операциям со сберегательными паями на сумму_________________

· ___________________________________________

Сформировал ___________(должность)______(Ф.И.О.)

Проверил ________(должность)________(Ф.И.О.)

4.11 Места хранения документов. Все документы бухгалтерского учета должны храниться в бухгалтерии, желательно в несгораемых и закрывающихся шкафах, под ответственность сотрудника, на которого возложены функции обеспечения сохранности документов.

4.12. Срок хранения. Формирование дел, подготовка номенклатуры дел, установление сроков хранения документов должно осуществляться согласно требованиям НБКР.

4.13. Выдача справок и документов. Справки по документам, хранящимся в бухгалтерии, оформляются в присутствии бухгалтера, ответственного за сохранность документов. Исправления и надписи в предоставленных для получения справок документах не допускаются. Выдача первичных документов из бухгалтерии (или архива) как правило, не допускается, но в отдельных случаях может производиться по распоряжению главного бухгалтера, и к концу рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены.

4.14. Изъятие документов производится только с разрешения председателя кредитного союза по требованию судебных и следственных органов, а также государственных надзорных органов, имеющих соответствующие полномочия (например, государственная налоговая инспекция) на основании их постановлений в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол изъятия за подписями председателя кредитного союза, главного бухгалтера/бухгалтера кредитного союза и представителя учреждения, для которого изымается документ. В акте должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие, какой документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю учреждения.

На место изъятого документа помещается заверенная главным бухгалтером/бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской лица, получившего данный документ. Об изъятии документа главный бухгалтер/бухгалтер делает за своей подписью надпись на титульном листе сшива с документами.

4.15. В случае пропажи или уничтожения первичных документов, председатель кредитного союза назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи и уничтожения документов. В необходимых случаях, для участия в работе комиссии, приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты расследования комиссии оформляются актом. В период работы комиссии принимаются все меры для восстановления пропавших документов.

V. Технология обработки учетной информации

5.1. Система ведения бухгалтерского учета и последовательность обработки информации во многом зависят от методов обработки информации, принятых в кредитном союзе. Обработка информации может осуществляться: ручным или компьютеризированным способом (специальное программное обеспечение либо использование встроенных компьютерных программ: Word, Excel и т.д.).

5.2. Бухгалтерские системы, как правило, имеют два вида книг по учету:

· Главную бухгалтерскую книгу;

· Вспомогательные бухгалтерские книги.

5.3. Главная бухгалтерская книга содержит балансовые счета, сгруппированные согласно Плану счетов. Главная бухгалтерская книга является основным средством для сбора и суммирования учетных данных для использования в подготовке требуемых финансовых отчетов. Эта основная функция достигается путем идентифицирования и кодирования каждой операции, с использованием системы нумерации плана счетов, отнесением отдельных или суммарных операций из вспомогательных бухгалтерских книг на соотвествующие счета: суммированием и группированием отдельных счетов в промежуточные и окончательные итоговые счета, извлечением суммированных детальных данных для подготовки отчетов различного характера.

5.4. Вспомогательные бухгалтерские книги поддерживают (расшифровывают) балансовые счета Главной книги, которые могут состоять из множества отдельных лицевых счетов.

5.5. Вспомогательная книга (совокупность регистров) – это финансовая и нефинансовая информация, собранная по видам деятельности кредитного союза (например, по кредитам, депозитам). Она является главным источником самой подробной информации различного рода, сгруппированной по определенным видам деятельности, помогая использовать сотрудникам кредитного союза информацию для различных целей. Вспомогательная книга может вестись вне бухгалтерии, но сверку вспомогательной книги с Главной книгой осуществляет бухгалтер.

К формату вспомогательной книги не предъявляется жестких требований, и каждый кредитный союз при организации ведения бухгалтерского учета исходит из своих потребностей.

5.6. Назначение вспомогательных книг:

· Основа бухгалтерских учетных данных для Главной книги. Вспомогательные книги обобщают информацию для Главной бухгалтерской книги, поэтому нет необходимости вести многие лицевые счета в Главной бухгалтерской книге по аналогичной деятельности. Это повышает эффективность расчетов, разноски и сверки информации;

· Возможность оперативного сбора информации для составления регулятивной отчетности, информации для руководства и участников кредитного союза с учетом различных потребностей в информации. Информация во вспомогательной книге будет меняться в зависимости от типа самой книги, но обязательно должна включать следующий тип данных: основную информацию об участнике, информацию, необходимую для определения бухгалтерских проводок - суммы, процентные ставки, нормативные данные.

5.7. Вспомогательные книги в кредитных союзах можно подразделить по следующим видам деятельности и участкам бухгалтерского учета:

· Кредитные операции;

· Депозитные операции;

· Основные средства;

· Заработная плата;

· Сберегательные паи;

· Институциональный капитал и др.

5.8. В зависимости от установленной системы вспомогательные книги могут вестись

вручную или быть автоматизированы. В любом случае данные о деятельности кредитного союза вносятся в книгу ежедневно по мере совершения операций. Информация извлекается из вспомогательной книги по мере необходимости (например, информация может потребоваться ежедневно по счетам клиентов, тогда как амортизация основных средств рассчитывается ежемесячно).

5.9. Независимо от способа обработки информации (ручной или компьютеризированной) бухгалтер осуществляет ряд последовательных шагов обработки информации. Серия последовательных шагов обработки информации, ведущих от анализа хозяйственных операций до составления финансовых отчетов, называется учетным циклом.

5.10. Учетный цикл состоит из следующих шагов:

Шаг 1 - Установить операцию или факт для регистрации операции

Цель: Сбор информации, в основном, в виде первичных документов, об операциях и фактах, которые влияют на финансовое положение кредитного союза.

Шаг 2- Регистрация в соответствующих карточках учета, накопительных ведомостях, журналах (Журнал операций, Вспомогательные книги) проводок и фактов.

Цель: определить и описать экономическое влияние операций на кредитный союз

в хронологической записи (журнал) в той форме, которая способствует переводу на соответствующие счета Главной книги.

Шаг 3 - Разноска из журналов в Главную книгу

Цель: Перенести информацию из Журналов в Главную книгу (способ хранения информации на счетах).

Шаг 4 – Подготовить неоткорректированный пробный баланс

Цель: составление удобного списка для проверки равенства дебета и кредита и

начальной точки для корректирующих журнальных записей.

Шаг 5 - Регистрация в Главном журнале корректирующих журнальных записей

Цель: регистрация начислений, истечение отсрочек, оценок и других фактов,

которые часто не показываются в первичных бухгалтерских документах,

поступающих бухгалтеру. Обычно бухгалтер сам подготавливает справки и

документы, которые отражаются в Главной книге на этом этапе.

Шаг 6 - Подготовить скорректированный пробный баланс

Цель: проверить равенство дебета и кредита и упростить подготовку финансовых

отчетов.

Шаг 7 – Подготовить финансовые отчеты

Цель: передать обобщенную финансовую информацию внешним пользователям,

принимающим решения, используя отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, баланс и отчет о нераспределенной прибыли.

Шаг 8 – Регистрация в Главной книге закрытия счетов

Цель: закрыть временные счета и перевести сумму чистой прибыли на

нераспределенную прибыль.

Шаг 9 - Подготовить баланс после закрытия счетов

Цель: проверить равенство дебета и кредита после закрытия счетов

Шаг 10- Регистрация в Главной книге остатков постоянных счетов

Шаги 1-7 – это действия, которые бухгалтер выполняет не реже одного раза в месяц.

Шаги 8-10 – это действия, выполняемые бухгалтером по завершении финансового года.

5.11. На первом этапе обработки первичных документов бухгалтер должен определить, произошло ли бухгалтерское событие (процесс идентификации), соответствует ли оно критериям признания (классифицировать событие), произвести оценку (стоимостное выражение операции) в соответствии с Учетной политикой.

Бухгалтерское событие характеризуется одной из следующих особенностей:

· следствием данного события является изменение финансового положения и перемещение ресурсов кредитного союза;

· данное событие является юридическим обязательством

Хозяйственная операция, как правило, должна быть зарегистрирована на момент перехода права собственности и возникновения обязательства оплатить.

5.12. На осуществление второго шага существенное влияние оказывают:

· объем и разнообразие проводимых операций;

· наличие разработанной в кредитном союзе системы вспомогательных книг, отдельных регистров: карточек учета и сводных ведомостей;

· а также применение ручного способа ведения учета или с помощью программного обеспечения.

Программное обеспечение существенно упрощает обработку информации, так как при вводе информации она в автоматическом режиме разносится по всем регистрам. При ручной обработке для того, чтобы не пропустить отражение какой- либо операции, необходимо соблюдать определенную последовательность разноски информации по всем регистрам.

На данном этапе, возможно, использовать следующую схему ручной записи:

· Первоначально все записи регистрируются в карточках учета, накопительных ведомостях (например, рассчитывается з/плата каждому сотруднику в карточке, затем расчеты из карточек по каждому сотруднику переносятся в накопительную ведомость), вспомогательных книгах.

· Затем все операции на итоговую сумму регистрируются в хронологической последовательности (изо дня в день) в Главном журнале (Журнал операций):

Главный журнал

Дата
Описание

(Содержание операции)
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит

30.09.
Начисление заработной платы







5.13. 3-ий шаг - вся информация разносится в балансовые (лицевые) счета, являющиеся основой Главной книги, либо Оборотно-сальдовой ведомости на имеющиеся балансовые счета. Запись в графе «корреспондирующие счета» выполняет связующую роль между записью в Журнале и счетом в Главной книге.

Главная книга____________________

Дата
Содержание операции (Примечание)
Корреспондирующий счет (или номер Журнала)
Обороты
Сальдо

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит














5.14. Равенство дебетовых и кредитовых сальдо по счетам Главной книги может быть проверено с помощью Пробного баланса – 4-ый шаг.

Этапы составления Пробного баланса:

· По каждому счету Главной книги выводится сальдо.

· Каждое сальдо заносится или в графу «Дебет» или в графу «Кредит». Счета перечисляются по порядку их расположения в Главной книге.

· Сравниваются итоги каждой графы. Они должны быть равны при правильной разноске информации.

Пробный (нескорректированный) баланс


Балансовый счет
Сальдо на начало отчетного периода
Обороты за месяц
Сальдо на конец периода

дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит









Пробный баланс не позволяет определить пропуск в записях хозяйственных операций и найти ошибку в записанной сумме, так как она переносится и в дебет, и в кредит. Равенство итоговых данных по графам не означает, что учет достоверен и факты хозяйственной жизни записаны на соответствующие счета. Проверка достоверности данных осуществляется при проверке первичных бухгалтерских документов.

5.15. В конце каждого отчетного периода (на конец месяца) бухгалтер составляет корректирующие проводки (например, все проводки, связанные с начислением доходов и расходов), регистрирует их во вспомогательных книгах, переносит в Главный журнал (5-ый шаг), затем в Главную книгу и составляет Пробный скорректированный баланс (6-ой шаг), который является основой для составления финансовой отчетности (7,8,9,10 -ый шаг) за месяц и финансовый год.

Пробный (скорректированный) баланс


Балансовые счета
Пробный нескорректированный баланс
Корректирующие проводки
Пробный нескорректированный баланс
Отчет о нераспределенной прибыли
Балансовые счета



дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит












5.16. На практике бухгалтера часто пропускают шаг, связанный с регистрацией операций в Журнале, и напрямую разносят операции в Главную книгу через включение операций в балансовые (лицевые) счета. Это усложняет систему внутреннего контроля за правильным отражением операций и часто приводит к ошибкам.

5.17. Внутренний контроль. При оформлении операций в кредитном союзе должен обеспечиваться надлежащий внутренний контроль за их выполнением и правильностью отражения в балансе. Ревизионная комиссия кредитного союза обязана на ежеквартальной основе в обязательном порядке проверять бухгалтерский учет и отчетность.

5.18. Исправление ошибок. Если в журнале или в Главной книге была обнаружена ошибка, то её необходимо исправить. Способ исправления зависит от типа ошибки. Однако, в любом случае нельзя неправильную запись стирать и использовать корректирующий штрих.

В случае обнаружения ошибки в Главном журнале до перенесения бухгалтерской записи в Главную книгу, или, если перенесенная ошибка повлекла за собой неправильную запись в Главной книге, то ошибка исправляется путем зачеркивания и внесения правильной записи, рядом ставится подпись исполнителя.

Если ошибка связана с неправильно указанной контировкой счетов, или обнаружена после составления пробного баланса за месяц, то ошибка должна исправляться методом «сторно», или обратной записью по тем счетам, по которым были сделаны неправильные записи, на основании составляемых исправительных мемориальных ордеров. Для исправления ошибки необходимо подготовить мемориальный ордер (2 экземпляра) и приложить бухгалтерскую справку, обосновывающую необходимость исправления. Первый экземпляр подшивается в соответствующий сшив, второй – в отдельную папку, где хранятся документы по всем исправительным записям.

5.19. Некоторые виды регистров учета. Представляется целесообразным ведение, как минимум, следующих регистров, которые могут помочь кредитному союзу в организации бухгалтерского учета:

· кассовый журнал по приходу и расходу;

· карточка по учету заработной платы;

· сводная ведомость по заработной плате;

· расшифровка отчислений в Социальный фонд и подоходного налога;

· карточка по учету амортизации основного средства;

· ведомость начисленной амортизации за __________;

· ведомость начисленных процентов к получению;

· ведомость начисленных процентов к выплате по депозитам;

· ведомость начисленных процентов к выплате по займам и т.д.

VI. Порядок организации внесистемного учета

6.1 Внесистемный учет занимает особое место в организации бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля в кредитном союзе.

Внесистемный учет предназначен:

· для учета товарно-материальных ценностей, списанных с баланса, и находящихся в эксплуатации;

· для учета активов, принятых арендатором в операционную аренду;

· для учета залогового имущества, начиная с этапа оформления залога до принятия его в собственность и реализации. Так, например, при оформлении кредита залог первоначально учитывается по оценочной стоимости согласно оценки кредитного союза. В случае невозврата кредита и при чистой стоимости кредита, равной нулю, залоговое имущество учитывается по стоимости 1 сом на балансе;

· для учета списанных кредитов не менее 5 лет после списания;

· для учета начисленных процентов по списанным кредитам; начисления процентов после получения кредитом статуса неначисления процентов в балансе;

· для начисления штрафов за просрочку возврата кредитов;

· для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

· и т.д.

6.2. Применение внесистемного учета может быть значительно расширено в случае отсутствия разработанных вспомогательных книг.

6.3. Внесистемный учет означает, что записи ведутся вне баланса кредитного союза в специально разработанных журналах. Строго установленных форм внесистемного учета нет. Они разрабатываются бухгалтером. Все эти регистры в обязательном порядке включаются кредитным союзом в номенклатуру дел. Журналы (книги, реестры) должны быть пронумерованы, иметь определенный срок хранения, ответственного за ведение журналов исполнителя и контролера.

6.4. Внесистемный учет не требует применения принципа двойной записи. Он предполагает более подробные записи, чем в бухгалтерском учете, который основан на денежном измерении операций.

6.5. Все правила заполнения внесистемных регистров аналогичны балансовым записям: ведутся ручкой, аккуратны, исправления заверяются, листы не вырываются, подписываются исполнителем и контролером.

VII. Внутренние процедуры по совершению хозяйственных операций и отражению их в бухгалтерской отчетности

7.1. В целях организации эффективной системы внутреннего контроля в кредитном союзе разрабатываются внутренние процедуры по совершению хозяйственных операций и их отражению в бухгалтерской отчетности.

7.2. Процедура – документ, содержащий в себе подробное описание всех действий по совершению хозяйственных операций. Учетная процедура – это написанная инструкция, которая детально описывает все этапы, необходимые для выполнения бухгалтерских операций.

7.3. Процедуры разрабатываются для обеспечения внутреннего контроля через последовательное исполнение сотрудниками своих обязанностей, создание условий для взаимозаменяемости и обучения. Они служат основой для аудиторской оценки операций.

7.4. Процедура должна содержать следующую информацию:

· название процедуры;

· номер процедуры;

· краткое содержание процедуры;

· наименование МСФО и других документов, на основании которых осуществляется процесс;

· используемые счета;

· ответственного исполнителя;

· ответственное должностное лицо;

· дата написания процедуры;

· список лиц, кому направляется данная процедура.

7.5. Кредитный союз должен, как минимум, иметь процедуры для основных видов операций: работа с наличностью (выдача и прием денег), по кредитам (выдача кредитов, начисление процентов, погашение кредитов и процентов по кредитам), по депозитам (прием депозитов, начисление и выплата процентов по депозитам), приобретение основных средств, начисление амортизации, выбытие основных средств, приобретение МБП, списание МБП, начисление заработной платы, выплата заработной платы, прием сберегательных паев и т.д. Пакет процедур определяется кредитным союзом стандартно.

7.6. Председатель кредитного союза утверждает все необходимые процедуры.

7.7. Процедуры должны пересматриваться не реже одного раза в год. Дата последнего пересмотра должна быть проставлена на процедуре. Все первые экземпляры процедур должны храниться в едином сшиве, а исполнители должны иметь для текущей работы копии процедур.

VIII. Порядок проведения инвентаризации

8.1. Инвентаризация – это сопоставление фактического наличия активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.

8.2. Инвентаризация бывает:

· ежегодная (плановая), как правило, по состоянию на 1 октября отчетного года. Касса в обязательном порядке инвентаризируется не реже одного раза в месяц и при смене материально-ответственных лиц, кассиров;

· внезапная, при возникшей необходимости проверить наличие материальных ценностей и правильность учета (выявление фактов хищения, злоупотребления

и т.д.)

8.3. Порядок (количество инвентаризаций в текущем году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них) проведения инвентаризации определяется Председателем кредитного союза за исключением тех случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

8.4. Инвентаризация проводится комиссией при участии других сотрудников на основании приказа Председателя кредитного союза.

8.5. Выявленное при проведении инвентаризации несоответствие между активами и обязательствами, отраженными в бухгалтерской документации, и фактически имеющимися денежными средствами оформляются актом недостачи и актом излишек в следующих случаях:

· Акт недостачи (фактическое наличие меньше данных по учету)

· Акт излишек (фактически наличие больше данных по учету)

IХ. Должностные инструкции сотрудников кредитного союза

9.1. Кредитный союз должен иметь должностные инструкции на всех сотрудников, в том числе, и для главного бухгалтера/бухгалтера.

9.2. Должностная инструкция – это документ, который устанавливает основные требования к специалисту, занимающему данную должность, а также его функции, обязанности и права.

9.3. Общие требования к составлению должностных инструкций:

· Должностные инструкции разрабатываются на основе организационной структуры кредитного союза, которая определяет подчиненность сотрудников (подразделений, если они имеются) и их взаимосвязь в процессе деятельности;

· Должностные инструкции должны исключать дублирование функций разными сотрудниками;

· Должностные инструкции не должны концентрировать функции таким образом, чтобы они позволяли совершить операцию одним сотрудником, начиная с момента заключения договора и отражения в балансе;

· Как правило, учетные сотрудники (бухгалтера) не могут быть материально ответственными лицами.

Эти требования определяют индивидуальный подход в каждом кредитном союзе к разработке должностных обязанностей.

9.4. Должностная инструкция, как документ, должна отражать следующие основные

моменты:

· Общая часть (основные задачи, квалификационные требования, требуемый уровень образования, опыт работы, необходимые навыки, подчиненность);

· Функции специалиста;

· Обязанности;

· Условия работы;

· Ответственность.

9.5. Пересмотр должностных инструкций. Должностные инструкции пересматриваются при изменении организационной структуры, повлекшем за собой перераспределение функций. Например, на начальном этапе работы кредитный союз может не иметь в своем штате кассира. Его функции выполняет бухгалтер. Следовательно, должностная инструкция должна отразить те функции кассира, которые будет выполнять бухгалтер. Кроме того, бухгалтер в этом случае становится и материально-ответственным лицом. Если кредитный союз имеет бухгалтерское подразделение, то должны быть должностная инструкция главного бухгалтера и должностная инструкция бухгалтера. Примерная форма должностной инструкции бухгалтера кредитного союза приведена в приложении.

9.6. Сотрудник, принятый на работу в кредитный союз, в обязательном порядке должен быть ознакомлен под роспись со своей должностной инструкцией.

Примерная форма должностной инструкции бухгалтера кредитного союза.

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.1 Основные задачи

1.1.1.Систематическое формирование полной и достоверной информации о деятельности кредитного союза и доведение её до внутренних и внешних пользователей финансовой отчетности.

1.1.2.Обеспечение информацией для составления других видов отчетности, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

1.1.3.Обеспечение информацией для контроля за соблюдением законодательства Кыргызской Республики при осуществлении субъектами хозяйственных связей.

1.2. Квалификационные требования

1.2.1 Знание законодательных актов, регулирующих деятельность финансово-кредитных учреждений, нормативных документов, определяющих требования к данной должности.

1.2.2. Знание инструктивных документов и указаний по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета в финансово-кредитной системе.

1.2.3. Умение работать на компьютере.

1.3. Образование

1.3.1 Образование: средне-специальное экономическое либо наличие сертификатов, подтверждающих прохождение обучения и сдачу экзаменов по специализированным курсам бухгалтерского учета.

1.3.2 Специальность: бухгалтер, экономист (возможно, другое при подтверждении прохождения курсов по бухгалтерскому учету).

1.3.3 Общий стаж работы: не менее 3 лет.

1.3.4 Стаж работы в должности бухгалтера не менее 1 года.

1.4. Деловые качества

1.4.1 Ответственность.

1.4.2 Честность и надежность.

1.4.3 Коммуникабельность.

1.4.4 Высокие этические принципы.

1.5. Специальные требования

1.5.1 Умение четкого самовыражения в письменной и устной форме.

1.5.2 Умение разработать, представить и защитить разработанный материал по процедурам бухгалтерского учета.

1.5.3 Умение проводить аналитическую работу.

1.6. Подчиненность работника

1.6.1 Бухгалтер подчиняется Председателю КС.

2. ФУНКЦИИ

2.1. Производить сбор и обработку информации в целях составления баланса и ввод данных бухгалтерских проводок в операционный день на основании мемориальных ордеров и других расчетно-платежных документов.

2.2. Открывать и закрывать внутренние лицевые счета кредитного союза, производить их регистрацию в специальном журнале и т.д.

2.3. Осуществлять учет кредитных и депозитных операций, операций по ценным бумагам,

операций по приобретению и выбытию основных средств.

2.4. Осуществлять ежедневный контроль за операциями по расчетному счету кредитного союза, следить за своевременным зачислением и снятием средств.

2.5. Формировать и представлять формы отчетов в государственные надзорные органы: ГНИ, Соцфонд, статистические органы, НБКР, ФКПРКС.

2.6. Осуществлять учет по следующим позициям внесистемного учета: учет товарно-материальных ценностей, списанных с баланса, и находящихся в эксплуатации; учет активов, учет залогового имущества, учета списанных кредитов не менее 5 лет после списания и т.д.;

2.7. Контролировать работу кассира.

2.8. Участвовать в разработке и подготовке нормативных документов, касающихся КС.

2.9. Соблюдать установленные сроки исполнения поставленных заданий.

2.10. Постоянно совершенствовать свои профессиональные знания и навыки.

2.11. Поддерживать должный имидж кредитного союза, не допускать высказываний и действий, могущих нанести моральный и материальный ущерб кредитному союзу.

2.12. Соблюдать этические нормы поведения, вежливое и внимательное отношение к сотрудникам и коллегам. Соблюдать конфиденциальность получаемой в процессе работы информации, не допускать ее разглашения, публикации в печати без соответствующего разрешения руководства кредитного союза.

2.13. Ежедневно представлять Председателю Правления кредитного союза информацию о наличии средств в кассе и на расчетном счете в банке.

3 УСЛОВИЯ РАБОТЫ

3.1. Часы работы: с 8.00 до 12.00, с 13.00 до 17.00 часов.

3.1. Рабочее место должно быть оборудовано компьютером, сейфом, счетно-денежной

машинкой, рабочим столом, стулом, тумбой, персональным калькулятором и канцелярскими принадлежностями.

3.2. Возможны сверхурочные часы работы.

4. РИСКИ, СВЯЗАННЫЕ С ДОЛЖНОСТНЫМИ ФУНКЦИЯМИ

4.1. Операционные риски.

4.2. Риск "утечки "(ненадлежащего использования) конфиденциальной информации, получаемой в процессе работы над документами, которая составляет служебную и коммерческую тайну.

4.3. Риск нарушения режима секретности, конфиденциальности, использование информации в корыстных целях.

4.4. Риск, связанный с умышленным искажением, а также предоставлением руководству неточной и несвоевременной информации, могущим нанести моральный и материальный ущерб кредитному союзу.

5. ПРАВА

Бухгалтер вправе:

5.1. Вносить свои предложения по вопросам бухгалтерского учета Председателю Правления кредитного союза.

5.2. Получать необходимую для выполнения возложенных функций информацию (статистическую, оперативную).

5.3. Требовать от сотрудников кредитного союза предоставления правильно составленных отчетов.

5.4. Не принимать к исполнению документы, нарушающие хозяйственную и финансовую дисциплину.

5.5. Иметь доступ к бухгалтерским документам, находящимся в архиве и структурных подразделениях, в установленном порядке.

5.6. Повышать свою квалификацию путем участия в различных учебных семинарах.

5.7. Пользоваться всеми льготами, которые предусмотрены для сотрудников кредитного союза.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.

6.1. Бухгалтер КС несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него настоящей инструкцией обязанностей.

6.2. За невыполнение или некачественное исполнение заданий, бездействие и непринятие решений специалист может быть наказан (предупреждение, выговор и т.д.) руководством кредитного союза.

6.3. При несоответствии квалификационным требованиям специалист может быть понижен в должности после рассмотрения этого вопроса на Правлении кредитного союза.

6.4. Другие виды ответственности определяются в соответствии с действующим законодательством.

7. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ (движения служебной информации)

7.1. По мере поступления документов от других сотрудников кредитного союза бухгалтер проверяет правильность их оформления, сверяет при необходимости с данными бухгалтерского учета, и, в случае несоответствия, не принимает их к исполнению до выяснения.

7.2. В случае несогласия между председателем кредитного союза и главным бухгалтером/ бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению при наличии указания председателя кредитного союза, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

7.3. Предоставляет информацию (баланс, отчет о доходах и расходах и т.д.) органам управления в виде выходных форм.

7.4. В процессе работы по мере необходимости взаимодействует со всеми органами управления кредитного союза.

    © KgBank.net, 2011. Все права защищены.
 
 

Предупреждение: На момент создания сайта и его страниц вся информация бралась из открытых источников (таких как, например, сайты банков). В настоящий момент сайт не обновляется, вследствие чего большинство информации на сайте устарело. Для получения актуальной информации по банкам и их услугам, рекомендуем обращаться непосредственно в банки, а также читать информацию на официальных сайтах банков.