Нормативные акты НБКР - Положение «О минимальных требованиях по классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами финансирования в ОАО «ЭкоБанк»

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в рамках реализации пилотного проекта по внедрению исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике.

1.2. Данный нормативный акт устанавливает минимальные требования по классификации активов и забалансовых обязательств, размещенных/приобретенных по исламским принципам финансирования (далее по тексту – активы), а также по созданию соответствующих резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков (далее по тексту - РППУ) в целях регулирования и надзора.

1.3. Для своевременного покрытия потенциальных потерь и убытков, а также в целях определения реального финансового состояния и эффективности работы, банк обязан постоянно проводить оценку качества своих активов и создавать РППУ.

1.4. Банк должен поддерживать РППУ на уровне, достаточном для покрытия возможных потерь активов. Основой для правильной оценки размера резерва является система классификации активов, которая должна быть разработана банком в соответствии с настоящим Положением. При этом, необходимый размер отчислений в РППУ рассчитывается от суммы средств, вложенных банком, как собственных, так и привлеченных (подлежащих возврату клиенту по договоренности банка с клиентом, оформленной в письменной форме).

Деятельность банка, при которой не обеспечивается адекватный уровень РППУ, Национальным банком Кыргызской Республики (далее по тексту НБКР) будет рассматриваться как ненадежная и нездоровая банковская практика.

1.5. Классификация активов является выражением различной степени риска потерь, которая варьируется в зависимости от различных факторов.

1.6. Кредитный риск (риск потерь в результате невыполнения условий контракта и/или снижения стоимости актива) может быть связан с финансовым состоянием клиента/поставщика банка (далее по тексту - клиент), качеством залога, типом клиента по форме собственности, отраслевой принадлежностью, наличием и видами гарантий по активам и надежностью самих гарантов, оценкой выполнения ранее данных обязательств по контрактам, заключенным с банком, перспектив дальнейшего развития бизнеса клиента и другими потенциальными факторами.

1.7. Банк обязан периодически проводить классификацию своих активов, к которым относятся:

- активы, несущие риск потерь в результате невыполнения клиентом условий контракта и/или снижения стоимости актива, которым владеет банк;

- инвестиции в капитал компании (в форме акций, финансового участия в капитале инвестируемой компании);

- забалансовые обязательства (аккредитивы, гарантии и другое);

- прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь банка;

- любые другие активы, не перечисленные выше, которые несут в себе риск невозврата.

Принимая во внимание специфику некоторых видов активов и забалансовых обязательств, для прочей собственности банка и активов, размещенных в целях финансирования проектов в рамках операций «Мудараба», а также для забалансовых обязательств настоящее Положение дополнительно определяет специальные требования по их классификации.

1.8. Для осуществления классификации активов банк должен отслеживать и анализировать данные о движении денежных средств и оценивать способность клиента получить достаточный объем денежных средств для выполнения условий контракта. С учетом принципов исламского финансирования в контракте должно быть предусмотрено периодическое предоставление клиентом финансовой и другой отчетности, позволяющей банку отслеживать выполнение клиентом условий контракта.

При этом отсутствие достоверной финансовой информации (например, заверенных внешним аудитором балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках клиентов) и ее надлежащего анализа является серьезным недостатком. В соответствии с законодательством Кыргызской Республики ответственность за полноту и достоверность предоставляемой банку отчетности и информации несет клиент. Тем не менее, банк, принимая на себя риски, связанные с заключением контрактов, должен проверять достоверность этих отчетов, как до момента предоставления актива, так и в последующем – до полного возврата средств банка.

2. Основные понятия, применяемые в настоящем Положении

2.1. Кредитный риск – это риск потерь в результате неисполнения клиентами своих обязательств в соответствии с условиями контракта и/или в результате снижения стоимости актива банка.

2.2. Активы, несущие в себе кредитный риск – активы, размещенные/приобретенные по исламским принципам финансирования.

2.3. Под просроченными активами банка подразумеваются те активы, по которым:

- клиентом нарушен график выполнения условий контракта на 30 дней и более;

- нарушен график плановых платежей на 30 дней и более;

- нарушены сроки поставки товаров, согласно контракту на 30 дней и более;

- нарушен график реализации проекта, финансовых потоков на 30 дней и более;

- нарушены сроки исполнения контрактов третьими сторонами на 30 дней и более.

2.4. Реструктуризированные активы - это активы, по которым банк осуществляет уступку клиенту в целях выполнения последним условий контракта.

2.5. Инвестиции банка в капитал – приобретение акций или финансовое вложение в капитал с целью получения выгоды в форме распределения результатов деятельности инвестируемой компании.

Вложения банковских средств в оборотные средства других компаний и участие в совместных проектах считаются активами, несущими в себе кредитный риск.

2.6. В целях классификации качества активов и создания РППУ устанавливаются следующие категории:

1) удовлетворительные активы;

2) субстандартные активы;

3) сомнительные активы;

4) активы, классифицируемые как потери.

3. Общие указания по классификации активов

3.1. При проведении классификации необходимо опираться на здравые смысл и суждения для отнесения актива к той или иной категории классификации, соблюдая, но не ограничиваясь только теми признаками, которые приведены в настоящем Положении.

3.2. В связи с возможными различными толкованиями определений категорий классификации вводятся количественные и качественные характеристики. Один или совокупность двух и более признаков определяет категорию классификации.

3.3. Бухгалтерский учет РППУ осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

3.4. Контрактные отношения между банком и его клиентами, отраженные в соответствующих контрактах, должны осуществляться на основании законодательства Кыргызской Республики и не нарушать исламские принципы финансирования.

3.5. Требования настоящего Положения охватывают лишь необходимый минимум критериев классификации активов, так как невозможно предусмотреть каждую конкретную ситуацию. НБКР и банк вправе, принимая за основу требования и критерии настоящего Положения, вводить дополнительные критерии оценки качества активов.

4. Классификация активов.

4.1. Удовлетворительные активы

4.1.1. Удовлетворительные активы - это такие активы, по которым клиентом выполняются обязательства по контрактам с банком.

4.1.2. Характерными признаками, при которых актив можно считать удовлетворительным являются:

- финансовое состояние клиента удовлетворительное;

- предприятие клиента является стабильным, хорошо капитализированным;

- выполнение условий контракта с банком осуществляется своевременно;

- имеется залог (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением «О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике в рамках Пилотного проекта», утвержденного постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года №32/2) на сумму контракта, который может быть преобразован в денежную наличность в разумные и предсказуемые сроки;

- клиент имеет положительную кредитную историю (не допускал задержек в выполнении своих обязательств согласно контрактам с банком).

4.2. Субстандартные активы

4.2.1. Субстандартными активами называются активы, по которым наблюдаются определенные негативные тенденции, достаточно ясно показывающие, что банк должен досоздать РППУ и/или в тех случаях, когда это возможно, принять соответствующие меры.

4.2.2. Характерными признаками, при проявлении которых актив можно считать субстандартным, являются:

- появление тенденций ухудшения финансового состояния клиента;

- изменение рыночных условий, которые могут повлиять на выполнение клиентом условий контракта, заключенного с банком;

- нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок до 30 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок до 30 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту на срок до 30 дней;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок до 30 дней;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок до 30 дней;

- изменение условий (реструктуризация) контракта между банком и клиентом;

- стоимость залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением «О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике в рамках Пилотного проекта», утвержденного постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года №32/2) существенно ниже суммы контракта, и/или его ликвидность уменьшается.

4.3. Сомнительные активы

4.3.1. Сомнительные активы имеют четко определенные недостатки (недостаток) или слабые стороны, которые несут в себе риск неисполнения клиентом контракта. В том случае, если недостатки не будут исправлены, то существует вероятность, что банк понесет значительные потери.

4.3.2. Характерными признаками, при проявлении которых актив можно считать сомнительным, являются:

- нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок от 30 до 60 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок от 30 до 60 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту, на срок от 30 до 60 дней;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок от 30 до 60 дней;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок от 30 до 60 дней;

- наличие достоверной негативной информации о финансовом состоянии клиента;

- компенсация потерь зависит, в основном, от реализации залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением «О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике в рамках Пилотного проекта», утвержденного постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года №32/2). При этом залог должен быть реализуемым, в форме движимого и недвижимого имущества, в размере, достаточном для компенсации банку потерь банка по контракту и возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав. Предполагается, что залог может быть реализован в следующие сроки:

а) недвижимое имущество – не позднее 365 дней;

б) движимое имущество – не позднее 120 дней.

4.4. Активы, классифицированные как потери

4.4.1. Активы, классифицированные как потери, считаются невозвратными и по ним создается РППУ в размере 100%. После исчерпания всех юридических возможностей возврата таких активов, они учитываются на внесистемных счетах не менее пяти лет.

4.4.2. Признаками, по которым актив относится к потерям, являются:

- нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок более 60 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок более 60 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту поставки, на срок более 60 дней;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок более 60 дней;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок более 60 дней;

- отсутствие залога или невозможность его продажи из-за отсутствия рынка;

- неспособность, отказ клиента выполнить условия контракта с банком;

- банкротство клиента;

- активы, размещенные/приобретенные банком по контракту с субъектом оффшорных зон.

5. Создание РППУ по операциям «Мудараба»

5.1. По активам, размещенным в целях финансирования проектов в рамках операций «Мудараба», банк должен сформировать РППУ в размере от 5% до 10% в момент появления актива в балансе банка.

5.2. По активам, размещенным банком в качестве инвестора в целях финансирования проектов в рамках операций «Неограниченная Мудараба», должен быть создан РППУ в размере 25% с момента появления актива в балансе банка.

5.3. Активы классифицируются минимум как сомнительные в случаях:

- отсутствия информации о ходе реализации проекта и исполнения бизнес-плана компании в соответствии со сроками представления, оговоренными в договоре между банком и клиентом;

- невозможности осуществления регулярного мониторинга реализации проекта, в том числе с выездом на объекты финансирования.

5.4. В случае если проект, в котором участвует банк, не реализован в соответствии с договором, РППУ создается в размере 100%.

6. Классификация прочей собственности банка.

6.1. После первоначального признания в балансе, прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь банка, сразу классифицируется как субстандартная.

6.2. Прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь банка, классифицируется как потери, если она не продана по истечении следующих сроков:

а) одного года – для движимого имущества,

б) трех лет – для недвижимого имущества.

6.3. При составлении финансовой отчетности, по мере необходимости, но не реже одного раза в год, банк должен оценивать имущество (залог) на предмет ухудшения его стоимости в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

7. Классификация забалансовых обязательств

7.1. Классификация забалансовых обязательств производится аналогично классификации активов банка согласно требованиям настоящего Положения.

7.2. Забалансовые обязательства подвергаются классификации в зависимости от:

- наступления у банка вероятности выполнения своих обязательств по этим забалансовым обязательствам;

- вероятности того, что клиент воспользуется этим обязательством;

- наличия залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением «О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике в рамках Пилотного проекта», утвержденного постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года №32/2);

- других факторов.

8. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков

8.1. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков создается за счет расходов банка и является контр-счетом к соответствующей категории активов. Банк обязан дополнительно к РППУ, созданным согласно Положению «О классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков», создать РППУ по активам, размещенным/приобретенным согласно исламским принципам финансирования.

8.2. Резерв по забалансовым обязательствам учитывается как обязательство банка.

8.3. НБКР устанавливает следующие размеры отчислений в РППУ по активам, размещенным/приобретенным согласно исламским принципам финансирования:

Общие резервы: Специальные резервы:

Субстандаpтные - 25 %;

Удовлетворительные 2%- 5% Сомнительные - 50 %;

Потери - 100 %.

8.4. Классификация активов и расчет РППУ должны производиться банком ежемесячно, по состоянию на последний день месяца, включительно. Неадекватность РППУ качеству активов приводит к неверному отражению финансового состояния банка и расценивается как искажение отчетности.

8.5. Банк должен разработать пакет документов, содержащих политику банка в отношении анализа и классификации активов, размещенных по исламским принципам финансирования, методологии и исходных положений о формировании и отчислениях в РППУ, о порядке проведения проверок адекватности РППУ в соответствии с настоящим Положением. Эти документы должны быть включены в номенклатуру дел банка.